De levensloopregeling

ingangsdatum 01-01-2006

Naar verwachting zullen we ( behalve zelfstandigen ) kunnen deelnemen in het bedrijfsleven aan de  levensloopregeling . Waarmee we de mogelijkheid hebben om te sparen. Met de opbrengst daarvan zouden we tijdelijk kunnen stoppen met werken of eerder in het geheel te stoppen met werken.
Een klein beetje zou de levensloopregeling zelfs mee kunnen helpen aan - laten we het woord zachtjes uitspreken - prepensioen, al vindt onze overheid dat woord momenteel niet kies. Kiezen kun je trouwens over niet al te lange tijd, over de regering en de door haar uitgevonden levensloopregeling. Hoewel - en dat lees je verderop in deze pagina - zowel CDA als de PvdA bepaald niet buitenspel stonden bij de spaarloon regeling en feitelijk via de sub-overheid als Sociaal Economische Raad, Vakbeweging etc. evenmin bij de nu onthulde levensloop regeling.

Wat is de levensloop regeling precies

Waar is de levensloop regeling voor te gebruiken

De levensloopregeling kan worden gebruikt voor elke vorm van verlof, zoals:

• langdurend zorgverlof
• sabbatical leave
• ouderschapsverlof
• educatief verlof
• overig onbetaald verlof
• verlof voorafgaand aan het pensioen

Hoe betaal je de levensloopregeling

Van het bruto salaris mag maximaal 12 % worden ingehouden en dat moet dan gestort worden op een speciale spaarrekening ( lees: levensloop - rekening ) van de werknemer of als premie voor een 'levensloop - verzekering' van de werknemer worden overgemaakt.
In overleg met de werkgever kun je ook gespaarde tijd, bijvoorbeeld bovenwettelijke vakantiedagen, overwerkuren of adv-dagen, om laten zetten in geld. Dit bedrag kan dan op de levenslooprekening worden gestort.

Je werkgever kan een financiële bijdrage leveren aan je levensloopregeling, maar dit is niet verplicht.

In totaal mag maximaal 210 % van het bruto jaarsalaris (loon in geld, loon in natura, fooien en uitkeringen uit fondsen ) in de levensloop regeling  worden gespaard
Dat maximum van 210 % bereik je met 12% in 17 ½ jaar.......
Als het tegoed is verbruikt, kan er weer opnieuw worden gespaard tot het maximum.
De peildatum is 1 januari van elk jaar, dus gaande het jaar hoeft er niet getoetst te worden.

Dit maximum staat gelijk aan 2,1 jaar verlof tegen het volledig inkomen of 3 jaar tegen 70% van het inkomen ( 3 x 70 is immers weer 210% ). Overschrijding van het maximum leidt tot directe heffing van loonbelasting.

Voor oudere werknemers komt een overgangsregeling. Deze overgangsregeling houdt in dat voor deze werknemers de voorwaarde vervalt, dat maar maximaal 12% van het loon van dat jaar gestort mag worden. Wie zijn 'oudere werknemers': 

Ben je op 31 december 2005 51 jaar of ouder, maar nog geen 56 jaar, dan val je onder de overgangsregeling en mag er dus "meer" gespaard worden.

Niettemin zal door die vrije storting toch wel de 'geest' van het natuurlijk maximum waren, tenzij we het hebben over de heel hoge inkomens en is er in wezen sprake van inkomens - verschuiving / tax - planning met dank aan de levensloop regeling.

Hoe zit het met werknemers van 56 jaar en ouder?

Ben je vóór 31 december 2005 56 jaar of ouder, dan behoud je de fiscale voordelen bij het sparen voor prepensioen. Ook VUT-uitkeringen blijven voor je onder het huidige fiscale regime vallen. Als je dat wilt kunt je ook deelnemen aan de reguliere levensloopregeling. 

Het kan echter ook zijn dat de werkgever je geen VUT- of prepensioenregeling biedt. Het bieden van pensioenregelingen is geen verplichting voor werkgevers, maar een onderdeel van de arbeidsvoorwaarden.

Is er geen VUT- of prepensioenregeling, kun je  meedoen met de levensloopregeling en het reguliere percentage van 12% sparen.

Demotie ipv promotie ofwel loonsverlaging

Een loonsverlaging binnen 10 jaar voorafgaand aan de pensioendatum van de werknemer, mag onder voorwaarden buiten beschouwing blijven voor de bepaling van het plafond. De loonsverlaging moet het gevolg zijn van demotie of het aanvaarden van een deeltijdfunktie waarbij nog 50% of meer wordt gewerkt.

Zolang het geld op de speciale rekening staat , kan het er slechts afgehaald worden voor de voorgeschreven doeleinden en niet zoals bij een spaarloonregeling, waarvan het deel ouder dan 4 jaar bestedingsvrij is!

Andere werkgever

Je bepaalt zelf bij welke instelling je de levensloop - rekening ( of -verzekering ) wilt onderbrengen. Je kunt  de rekening dan ook gewoon aanhouden bij wisseling  van werkgever..

Het saldo op de levenslooprekening telt niet mee voor de vermogensrendementsheffing,  ofwel onze belasting box 3.

Hoe gaat de opname in z'n werk

De levensloop - rekening - beheerder van het geld maakt het tegoed (periodiek) over naar de werkgever.

• De werkgever houdt loonheffing in (loonbelasting, premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet).
• Na aftrek van de loonheffing maakt de werkgever het resterende tegoed (periodiek) aan je over.
• Daarna kun je het bedrag gebruiken om een periode van onbetaald verlof financieel te overbruggen.

in wezen net zoals het gewone salaris, maar dan op verzoek conform de regels, want per keer mag niet niet meer zijn dan het reguliere maandinkomen, rekening ook houdend met eventuele andere doorbetaling van de kant van de werkgever.

Met betrekking tot de uitbetaling van de levensloop

Daarnaast is er een extra belastingkorting van € 183 voor elk jaar dat er gespaard is. Wie dus - snel gerekend - 7 jaar heeft gespaard, mag € 1281 van zijn/haar te betalen belasting aftrekken Deze korting krijg je bij opname van het tegoed voor de financiering van onbetaald verlof. Je kunt nooit meer korting krijgen dan je aan belasting moet betalen.

Als je zelf niet voldoende inkomen hebt om van deze levensloop - verlofkorting gebruik te maken, kun je mogelijk deze verrekenen met het inkomen van de partner via de aangifte inkomstenbelasting mits je partner  voldoende belasting en premie betaalt.

Overbrugging tussen werkgevers ?

Met de levensloopregeling kun je alleen met levensloopverlof als er een arbeidsovereenkomst is. Tussen twee banen in gaat dus niet!
Je kunt wel bij vertrek het tegoed van de levenslooprekening opnemen. Het tegoed wordt dan in één keer uitgekeerd, dus ook in één keer loonbelasting over het totaal betalen. Er is  dan geen recht op de levensloopverlofkorting.

De fiscus als hoeder van onze gezinsuitbreiding ?

Ouders die verlof opnemen om voor de kinderen te zorgen, krijgen een belastingkorting van de helft van het minimum-uurloon per opgenomen verlofuur. Zou je dat volledig op maandbasis doen, praten we over een belastingkorting van € 632.= . Daarbij legt de fiscus niet een minimum verplichting op om daadwerkelijk geld op te nemen, wel de voorwaarde van deelname aan de levensloopregeling.

De overheid bevordert hoge inkomens

Zowel voor de spaarloonregeling als de levensloopregeling werd en wordt er hoog opgegeven over de voordelen van de veel-verdieners, zij die in tariefgroep 52% vallen.
Dat was ook nu al zo, elke fiscale maatregel heeft het meest effekt voor hen die in de hoogste fiscale heffings-schijf vallen.
Dit moet nu toch met een beetje realisme worden bekeken,  de hypotheekrente-aftrek staat ernstig op de tocht. Maar vergeet ook niet de onderhuidse voorkeur voor een eventuele vlaktaks op termijn, waardoor het fiscale voordeel ook van deze regeling onderuit gaat en alles anders wordt.

Wat zijn de effekten voor de werkgever

Werkgevers zijn verplicht hun medewerking te verlenen aan de invoering van de levensloopregeling. De werkgever mag bijbetalen aan de regeling van zijn werknemers. In dat geval heeft echter elke werknemer recht op deze bijdrage, ook als andere werknemers niet deelnemen aan de regeling.
De werknemer bepaalt zelf bij welke instelling hij/zij de levenslooprekening of levensloopverzekering wil onderbrengen. Dit kan bij een bank, een verzekeraar of een pensioenfonds zijn.

Loonbelasting
Over de opbouw van het tegoed hoeft geen loonbelasting te worden betaald. Er wordt pas loonbelasting ingehouden als de gespaarde tegoeden worden opgenomen. Wel is over de inleg premies (sociale-) werknemersverzekeringen verschuldigd! Dus een duidelijk verschil met de spaarloonregeling , mits men onder de sociale verzekeringsgrens valt, blijft men dan ook verzekerd.
Daar staat tegenover, dat over de uitkeringen later wel loonbelasting is verschuldigd maar weer niet de premies werknemersverzekeringen.
Op dat latere moment spreken we van loon uit vroegere dienstbetrekking.

Wettelijk recht

De werknemer heeft een wettelijk recht op deelname aan de regeling. De werknemer heeft echter niet het wettelijk recht om daadwerkelijk verlof op te nemen. De werkgever mag weigeren (!) toe te staan dat de werknemer verlof op kan nemen.
In dat geval blijft het saldo staan tot uiterlijk het moment van einde dienstverband.

Dat geldt niet voor verlofvormen waar je volgens de wet recht op hebt, zoals het ouderschapsverlof en langdurend zorgverlof. Hier is wel het recht om het verlof op te nemen.

De werkgever kan in het kader van de levensloopregeling een verlofbeleid opstellen. Dat kan collectief of binnen het eigen bedrijf. Hierbij is te denken aan:

• voorwaarden voor het opnemen van (onbetaald) verlof
• procedures voor het aanvragen van verlof
• een minimum- en maximum verlof.

Via de cao's zullen er zeer waarschijnlijk vele levensloopregelingen beschikbaar gesteld worden, wees zelf kritisch op aanbod, uitvoering en of en zo ja hoe je zelf er gebruik van wilt maken..

Je hebt recht op prepensioen

Wanneer je gebruik maakt van de mogelijkheid om per 1 januari 2006 bestaande prepensioenaanspraken af te kopen, mag dit bedrag zonder belastingheffing in de nieuwe levensloopregeling gestort worden.

Hierbij mag de storting meer zijn dan de voorgeschreven maximale grens van 12% van het bruto jaarsalaris. Alle andere voorwaarden van de levensloopregeling gelden wel.

Let op: je kunt je prepensioenafspraken alleen afkopen als de pensioen uitvoerder dat toestaat. Het afkopen van de reeds opgebouwde prepensioen tegoeden is geen individueel recht. Vermoedelijk zal - wanneer er een pensioenfonds betrokken is - deze best wel op het idee komen om je te benaderen met een of ander voorstel voor het totaal.......daarbij zal de keus niet eenvoudiger worden,  want kapitaal-vertrek bij een pensioenuitvoerder leidt doorgaans niet tot vreugde bij de bepaling van de "mee te geven afkoopwaarde".

Het is tijd... je MAG met pensioen

Heb je het spaartegoed nog niet opgenomen op de pensioendatum, dan wordt het opgebouwde tegoed op de dag op de dag voorafgaand in één keer uitgekeerd, rekening houdend met de opgebouwde levensloop - verlofkorting. Belastingheffing ineens over het hele spaartegoed  als loon uit een vroegere dienstbetrekking.

Als er sprake is van een pensioentekort, is het restant van het levensloop-tegoed aan het pensioen toe te voegen. Er is dan natuurlijk  geen levensloop - verlofkorting.

Heb je het spaartegoed nog niet opgenomen op de pensioendatum, dan wordt het opgebouwde tegoed op de dag op de dag voorafgaand in één keer uitgekeerd, rekening houdend met de opgebouwde levensloop - verlofkorting. Belastingheffing ineens over het hele spaartegoed  als loon uit een vroegere dienstbetrekking.

Als er sprake is van een pensioentekort, is  het restant van het levensloop-tegoed aan het pensioen toe te voegen. Er is dan natuurlijk  geen levensloop - verlofkorting.

De verlofspaarregeling

De verlofspaarregeling gaat op in de nieuwe levensloopregeling. De bestaande tegoeden op de verlofspaarregeling worden aangeduid  als gespaarde levensloop - tegoeden.

Vanaf 1 januari 2006, de ingangsdatum van de levensloopregeling, kan niet meer in de oude verlofspaarregeling worden gespaard, alleen nog in de levensloopregeling.

A = B

De spaarloonregeling blijft in de huidige vorm bestaan, mits de regering zich niet bedenkt..Vanaf 1 januari 2006 kunt je jaarlijks kiezen aan welke regeling je wilt deelnemen: spaarloon- of levensloopregeling. Je kunt niet gelijktijdig in beide regelingen geld inleggen. Wel kun je in één kalenderjaar uit beide regelingen geld opnemen.
Of de werkgevers beide regelingen zullen laten bestaan of 1 ervan ontmoedigen is een ander hoofdstuk, het mag duidelijk zijn dat beiden tegelijkertijd niet bevorderlijk is voor de eenvoud in de loonadministratie.....

Ogenschijnlijk lijken er veel overeenkomsten tussen de 'oude'regelingen van spaarloon en de nieuwe levensloopregeling. Het zal wederom een zaak zijn van goed inregelen, vastleggen, en uitleggen. Hier en daar is het namelijk weer net ietsjes anders.

Zo moet de werknemer schriftelijk verklaren dat hij / zij niet ook nog aanspraken bij een andere inhoudingsplichtige (werkgever/uitvoerder) heeft lopen m.b.t. levensloopregeling.
Indien wel, moet de hoogte ervan etc. vastgelegd worden om te voorkomen dat de maxima worden overschreden.
En natuurlijk moet schriftelijk vastgelegd worden, dat niet ook gelijktijdig wordt deelgenomen aan een spaarloonregeling.

Hoe het spaarloon was

De premie - spaarregeling was al eerder ( 01-01-2003 ) om zeep geholpen. Wat nog over was van de prachtige voorstellen destijds van het PvdA-kamerlid, nadien Minister,  Willem Vermeend, was de spaarloonregeling. Hij was het overigens zelf, die de regeling voor een  belangrijk deel de nek omdraaide. Klaarblijkelijk maakte de zetel veel verschil uit.

Vermeend / Vreugdenhil

Vanaf 1 januari 1994 was de zogenaamde wet Vermeend / Vreugdenhil van toepassing ( Staatscourant van 15 december 1993 ), een soort klein collectief tussen het PvdA-kamerlid Vermeend en het CDA-kamerlid Vreugdenhil, anders gezegd zowel PvdA als CDA zijn de "vermeende ouders". Vermeend naast kamerlid hoogleraar belastingrecht en Vreugdenhil , eveneens een gekend belastingdeskundige.
We putten dit uit een boekje, geschreven door de heren Vermeend en Ballegooijen, bij Kluwer uitgekomen in 1994 en de inhoud roept ons juichend toe 'belasting en premievoordelen voor werknemers-spaarregelingen, winstdeling, werknemersaandelen en aandelenoptieregelingen'. De heer Ballegooijen als raadsheer in de belastingkamer van het Gerechtshof te Amsterdam. Over de rest van de Tweede  en Eerste Kamer, naast het ambtenarenapparaat van Financiën hoeven we het qua deskundigheid toch niet te hebben, terwijl pers en vakbeweging ook allen hebben meegekeken. Het werd in die tijd omarmd als een 'eitje van Columbus'. Hoewel, helemaal nieuw  was het nu ook weer niet, voordien kenden we al diverse ambtenarenspaarregelingen en andere regelingen. Nieuw was het alomvattende en uitgebreide systeem, gaf duidelijkheid en relatieve eenvoud, goed voor belastingbetaler en belastingontvanger.

Was de regering  toen kortzichtig ?

Dat is een regering toch nooit...... Citaat van bladzij 21 : ... de opzet van de wet V/V is in belangrijke mate mede bepaald door de belangen van de schatkist. De vrijstellingen in de wet V/V leiden op korte termijn tot lagere belasting- en premieopbrengsten. Op de langere termijn, als de wet positieve effecten heeft op de ontwikkeling van de werkgelegenheid, kan dit 'verlies' meer dan goed worden gemaakt......einde citaat.

Kan nog aan worden toegevoegd, dat de nadelen op de korte termijn voor de schatkist werden betaald door inleveren van uitkeringen bij jubilea, feestdagen en einde dienstbetrekking, dus investering zijdens de werknemers, terwijl anderzijds de werkgevers een heffing opgelegd kregen, in eerste instantie alleen over winstuitkeringen, naderhand ook over andere onderdelen van de wet. Dus eigenlijk een sigaar uit eigen doos, waar de overheid en consorten goede sier mee maakten.

De regelingsnadelen op de korte termijn zijn dus hoofdzakelijk door werkgever en werknemer zelf betaald,  we mogen naar onze 'stellige indruk' om in hoftaal te spreken niet de conclusie trekken dat in de afgelopen jaren de werkgelegenheid gegroeid is binnen Nederland, maar dat de regeling succes had, was wel zeker.

Inderdaad, vanwege het succes werd successievelijk de regeling ingeperkt en na 11 jaar komt men na veel gesteggel met een nieuwe "hemel op aarde".  Niets mis mee,  ondersteun altijd de positieve kansen van een nieuwe regeling, maar bedenk ondertussen dat de lange termijn betrouwbaarheid van de overheid niet te hoog moet worden ingeschat.

Je bent  gewaarschuwd.      

Spaarloon in kernpunten

• maximaal sparen per jaar € 613
• 4 jaar blokkeren met een speciale vrijstelling in Box 3
• spaarloon wordt niet tot het loon gerekend, dus geen premies SvW en Loonheffing
• dus wel effekt onder de sociale verzekeringsgrens qua uitkeringen
• Nà blokkering van 4 jaar geen beperkingen meer voor dat deel !

dèblokkering gedurende de blokkeringsperiode

• aankoop eigen woning
• belegging in aandelen of obligaties
• betaling van pensioenpremies
• betaling van lijfrentepremies
• betaling van premies voor kapitaalverzekering
• start eigen onderneming
• opnemen van onbetaald verlof
• betaling van scholingsuitgaven

De werkgever is niet verplicht om alle opties in de regelingsvoorwaarden op te nemen !

Effekt voor de werkgever

25% loonheffing afdragen , welke niet verrekend / afgewenteld mag worden op de werknemer.
Deze heffing geldt niet voor de levensloopregeling. Daarmee zal het niet te verwachten zijn dat de werkgever moeite zal hebben met het verplicht invoeren van de levensloopregeling.

kiezen

Je twijfelt nog?
Per jaar kun je kiezen - zoals hierboven gezegd  - aan welke regeling je wilt meedoen.
Spaarloonregelaars hebben nog tot 1 juli jaarlijks de tijd gekregen om hun twijfel te koesteren en dan tot een beslissing moeten komen. De tijd zal het leren.

Slot

Zoals één van de presidenten van Verenigde Staten, Bush de oudere, ons toe-fluisterde : "read my lips" , luistert : wees ervan verzekerd dat binnenkort heel veel instellingen aan u lezer/lezeres,  gerechtigde tot spaarloon of levensloop , zullen gaan trekken. Wie er dan het meest aan overhoudt, wint de pot.

Bij twijfel omtrent het een of het ander : informeer bij de belastingdienst danwel het ministerie van sociale zaken.

top pagina
·